Cuando se presenta la Declaración Sucesoral ante el ente fiscal, la misma puede adolecer de omisiones de herederos o legatarios, lo cual debe ser corregido conforme al orden de suceder consagrado en los artículos 822 y siguientes del Código Civil, en otras ocasiones podemos estar frente a la omisión de bienes integrantes del patrimonio de la sucesión
Partimos de un posible doble supuesto para la procedencia de la Declaración Sucesoral Sustitutiva, puede presentar errores o estar incompleta.
Este procedimiento de sustituir una declaración por otra nueva, también lo encontramos en otras actividades administrativas fiscales, por ejemplo, las actividades tributarias municipales, cuando las personas jurídicas contribuyentes han presentado una declaración impositiva errada, deben sustituirla por la correcta, anexando carta explicativa que fundamenta la presentación de la nueva declaración.
En materia sucesoral, con mayor razón se justifica la posibilidad de presentarse una nueva Declaración, que por ejemplo la primitiva haya excluido a uno o varios herederos, o existan bienes del acervo hereditario que no fueron incluidos inicialmente, lo cual debe comprobarse con la consignación de los documentos protocolizados ante las Oficinas de Registro Inmobiliario correspondientes.
Resulta pertinente citar la decisión N°35 de la Sala Político Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia, de fecha 13 de febrero de 2019, que señala que los entes tributarios están obligados a recibir las Declaraciones Sustitutivas, aún con procedimientos iniciados.
Una pregunta frecuente que me hacen en la consulta cuando planteo la necesidad de presentar una Declaración Sustitutiva es …¿Dr. y al incluir esos bienes que no fueron declarados en la primera Declaración, tenemos que pagar más impuestos?… La respuesta es sí, y eso opera aún en el supuesto que la Declaración primitiva, hubiera un bien inmueble exento de pago de tributo fiscal por haber sido vivienda principal del causante y haber sido transmitido a sus causahabientes con el mismo fin (artículo 10, numeral primero de la Ley de Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos.
¿Qué ocurre si en la Declaración Primitiva fueron excluidos varios herederos, o no fue respetada la legítima, y se enteran los excluidos? Los afectados deben buscar asistencia legal especializada en materia sucesoria, y presentar una solicitud escrita fundamentada en las nuevas circunstancias y hechos (nuevos herederos, nuevos bienes) ante el ente fiscal para presentar la Declaración Sustitutiva, que como se desprende de la misma expresión, es una nueva Declaración Sucesoral, que reemplaza la anterior.
Es importante informar, que sólo los herederos pueden solicitar la Declaración Sustitutiva ante el organismo fiscal y como ya expresé, la inclusión de bienes de la herencia que habían sido excluidos en la anterior declaración, causarán pagos impositivos adicionales y además, hay que tener presente, que el Código Orgánico Tributario prevé multa, en caso de inobservancia de los requisitos formales por parte de los solicitantes, así como cuando se presentan reiteradas Declaraciones Sustitutivas.
Pero cuando estamos frente al escenario de la Declaración Sucesoral Sustitutiva, podemos partir de errores u omisiones involuntarias pero en otras ocasiones, pueden estar presentes, actuaciones maliciosamente calculadas, que pretenden excluir a otras personas con vocación hereditaria (legal o testamentaria), que conlleva a iniciar el procedimiento de presentación de sustitutiva, debiendo empezarse con la actualización del RIF de la sucesión.
Para concluir podríamos resumir los pasos esenciales para proceder a la Declaración Sucesoral Sustitutiva:
1.- Elaborar carta explicativa de los motivos para solicitar una Declaración Sucesoral Sustitutiva para presentar ante el ente fiscal
2.- Actualizar el Rif de la Sucesión, primero a nivel de la Plataforma digital del ente fiscal y acudiendo posteriormente con la Planilla descargada e impresa y los recaudos ante la oficina correspondiente
3.- Proceder a cargar a nivel de la Página on line del ente fiscal, los datos de la Declaración Sucesoral sustitutiva, lo que comenzará por marcar la opción de sustitutiva
4.- Los herederos o el apoderado constituido, deben acudir ante el ente fiscal con la planilla cargada digitalmente e impresa, con los recaudos en dos (2) carpetas, originales y copias, para la presentación y verificación documental e inicio del procedimiento.
Abogado Jesús Aponte / egresado UCV
Postgrado UCV
Profesor de Pre y Postgrado USM
Atención de su caso: +58 0412 2098199 / 0412 3622732
Síguenos en Instagram: jesus.aponte.daza
E mail: jead751@gmail.com
buenas noches, reciba un cordial saludo, …desde cariaco estado sucre..
si está a su alcance aclararme unas duda en relación a la solvencia sucesoral…
Que se puede hacer cuando un hijo de un heredero que está fallecido se niega a colaborar con sus documentos ( partida de nacimiento, cédula y RIF) ya que es un requisito para poder gestionar la solvencia sucesoral ante el seniat…
Que consecuencias implica si no sé declara todos los bienes (casa ) de la herencia, …se quiere vender solo una…
Buenas tardes: Cuando falta el recaudo de la cédula, acta de nacimiento, se debe tramitar los datos
filiatorios, si el hijo del fallecido, que por derecho de representación toma por el su lugar de heredero en
la sucesión, luego de obtenida la solvencia sucesoral, se niega a la liquidación de la herencia, se demanda
ante tribunales la partición.
Buenos días: Así es, nadie está obligado a permanecer atado a una comunidad, y estamos ante comunidad sucesoral, en consecuencia, si una vez agotadas las diligencias para tratar de lograr la liquidación de los bienes heredados por la vía de un acuerdo no se logra, se puede demandar la partición de los bienes que integran la herencia ante el tribunal competente
Jesus Aponte
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Instagram: jesus.aponte.daza
Buenos días : Quisiera saber si me puede instruir cual es el valor que debe ser presentar la declaración sucesoral sustitutiva de un bien inmueble que se dejo presentar o incluir en la declaración primitiva o primera si es el valor que tenia el bien para la fecha que se abrió la sucesión
Buenos días, siempre el valor que se va a incluir de los bienes del acervo hereditario, bien sea de la declaración primitiva o sustitutiva, será el que tenían para el momento de la apertura de la sucesión
Jesús Aponte 0412 2098199
Instagram: jesus.aponte.daza
Buenas tardes, entrando en materia de lo ya expuesto, hay algo que me llama la atención, lo cual siempre sale a relucir en cualquier rama del derecho que es el dolo y la culpa, en su articulo menciona lo que son las actuaciones maliciosas calculadas, el cual deja un espacio para lo que es un debate entre lo ético y lo legal, en base a nosotros como futuros abogados. Surgiendo así una gran duda. ¿Qué responsabilidad tiene el abogado que firma una declaración sabiendo que hay herederos excluidos?
Buenas tardes: Muy buena tu reflexión. Cuando hay conocimiento del fraude, o menoscabo malicioso de los derechos de terceros por parte del profesional del derecho interviniente como redactor de un documento que se va presentar ante una Oficina Pública, nace responsabilidad penal. Surge para el o los afectados la denuncia correspondiente de los hechos ante la Fiscalía del Ministerio Público correspondiente investigación de los hechos y se pueda determinar la comidión del ilícito penal y la responsabilidad penal de sus autores o cómplices, pudiendo haber imputación, acusación y sentencia.
Buenas tardes soy Julian Rodriguez del Estado Nueva Esparta soy egresado de noviembre del 2024, ahora es que pude inscribirme en inpreeabogado soy 327497, la duda es la siguiente una persona hizo una declaracion primaria obtuvo su Solvencia Sucesoral todo apegado al sistema en fecha 5 de septiembre del 2025 (el causante fallecio el 20 dejunio del 2016), la sra olvida incluir una acciones de una empresa , se determina el valor venial las acciones (su valor es infimo por cierto ) ahora se quiere sustituir esa declaracion pero incluyendo dichas acciones. su primera ayuda es: Que se hace si en esa declaracion primaria se incluyo la vivienda principal que ya estaba vendida para el momento de su elaboracion y de la solvencia sucesoral la venta esta registrada en fecha 21 de septiembre del 2023 ( No debio haberse incluido esa casa?) y ahora resulta que la Señora representante legal fallece el 13 de diciembre 2025 (aun no vence el lapso para hacer su declaracion) tiene 2 hijos mayores de edad vivos . Debo volver incluir la casa mas las acciones.
Buenas tardes
1) Debe hacer declaración sustitutiva incluyendo acciones
2) En la Declaración Sustitutiva excluye el inmueble vendido
3) Debe realizarse antes de la Declaración sustitutiva la Declaración de la representante legal (si era heredera) ya que se ha modificado el cuadro de herederos.
4) El contador público debe elaborar un informe del valor «venal» de las acciones para la fecha del fallecimiento de su titular
Jesus Aponte